为便于企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策、重点领域（行业）固定资产加速折旧政策和技术转让所得等优惠政策，国家税务总局对《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（２０１５年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告２０１５年第３１号）中有关报表进行了修改，现对有关问题公告如下：
    一、国家税务总局公告２０１５年第３１号中《附１-１．不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表１）》填报说明第２５行“４．符合条件的技术转让项目”，删除其中“全球独占许可”的内容。
    二、国家税务总局公告２０１５年第３１号中《附１-２．固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表２）及填报说明》废止，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（见附件１）替代。
    三、企业２０１５年第４季度（含２０１５年１０至１２月，下同）预缴和定率征税企业２０１５年度汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策，按照本公告《小型微利企业２０１５年４季度预缴和定率征税小型微利企业２０１５年度汇算清缴填报说明》（见附件２）进行纳税申报。
    ２０１５年第４季度预缴申报期和定率征税企业２０１５年度汇算清缴期结束后，本公告附件２停止执行。之后，企业预缴和定率征税企业汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策，仍按照国家税务总局公告２０１５年第３１号相关规定填报。
    本公告适用于２０１５年１０月１日后的纳税申报。
    特此公告。
    附件：１．固定资产加速折旧（扣除）明细表
          ２．小型微利企业２０１５年４季度预缴和定率征税小型微利企业２０１５年度汇算清缴填报说明

附件１

                                    固定资产加速折旧（扣除）明细表

                                                                                                                      金额单位：人民币元（列至角分）
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｜  ｜                                ｜                ｜机器设备和其他固定｜                                                                    ｜
｜  ｜                                ｜  房屋、建筑物  ｜                  ｜                                合计                                ｜
｜  ｜                                ｜                ｜        资产      ｜                                                                    ｜
｜行｜                                ｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜  ｜            项      目          ｜    ｜税收折旧  ｜      ｜税收折旧  ｜    ｜      本期折旧（扣除）额      ｜      累计折旧（扣除）额      ｜
｜  ｜                                ｜    ｜          ｜      ｜          ｜    ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜次｜                                ｜原值｜（扣除）额｜原值  ｜（扣除）额｜原值｜会计｜正常｜税收｜纳税｜加速折｜会计｜正常｜税收｜纳税｜加速折｜
｜  ｜                                ｜    ｜－－－－－｜      ｜－－－－－｜    ｜折旧｜折旧｜折旧｜调整｜旧优惠｜折旧｜折旧｜折旧｜调整｜旧优惠｜
｜  ｜                                ｜    ｜本期｜累计｜      ｜本期｜累计｜    ｜额  ｜额  ｜额  ｜额  ｜统计额｜额  ｜额  ｜额  ｜额  ｜统计额｜
｜  ｜                                ｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜
｜  ｜                                ｜1   ｜2   ｜3   ｜  4   ｜5   ｜6   ｜7   ｜8   ｜9   ｜10  ｜11  ｜  12  ｜13  ｜14  ｜15  ｜16  ｜  17  ｜
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｜1 ｜一、重要行业固定资产加速折旧    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜
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｜2 ｜                ｜税会处理一致  ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜*   ｜      ｜*   ｜    ｜    ｜*   ｜      ｜
｜－｜                ｜－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜
｜3 ｜                ｜税会处理不一致｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜
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｜4 ｜二、其他行业研发设备加速折旧    ｜*   ｜*   ｜*   ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜
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｜5 ｜单价100万元以上 ｜税会处理一致  ｜*   ｜*   ｜*   ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜
｜－｜                ｜－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜
｜6 ｜专用研发设备    ｜税会处理不一致｜*   ｜*   ｜*   ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜
｜－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜
｜7 ｜三、允许一次性扣除的固定资产    ｜*   ｜*   ｜*   ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜
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｜8 ｜（一）单价不超过100万元研发设备 ｜*   ｜*   ｜*   ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜
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｜9 ｜                ｜税会处理一致  ｜*   ｜*   ｜*   ｜      ｜    ｜    ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜*   ｜      ｜*   ｜    ｜    ｜*   ｜      ｜
｜－｜                ｜－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜
｜10｜                ｜税会处理不一致｜*   ｜*   ｜*   ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜
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｜11｜（二）5000元以下固定资产        ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜
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｜12｜                ｜税会处理一致  ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜*   ｜      ｜*   ｜    ｜    ｜*   ｜      ｜
｜－｜        *       ｜－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜
｜13｜                ｜税会处理不一致｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜    ｜*   ｜    ｜    ｜  *   ｜
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｜14｜            合        计        ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜    ｜    ｜    ｜    ｜      ｜
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    填报说明
    一、适用范围及总体说明
    （一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，２０１５年版）》的附表，适用于按照《财政部  国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔２０１４〕７５号）、《财政部  国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔２０１５〕１０６号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
    （二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔２００９〕８１号）、《财政部  国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔２０１２〕２７号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
    （三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
    （四）填报要求
    １．税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
    当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，２０１８年５月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其４月税法折旧额大于会计折旧额），其２季度申报时，本期数只填写４月份数额，累计数填写到４月份数额。在３、４季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留２季度申报的累计数。
    税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）主要包括以下情形：
    （１）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。
    （２）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法折旧金额小于会计折旧金额的。
    （３）会计和税法均采取加速折旧，但税会处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。
    （４）会计和税法均采取加速折旧，该类固定资产税会处理金额一致的，当税法折旧额小于正常折旧额的。
    （５）税法采取一次性扣除后，年内剩余月份内税法不再折旧，会计仍然折旧，造成税法折旧额小于会计折旧额的。
    ２．对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“０”填报会计折旧额。
    ３．对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产，在“税会处理不一致”行填报。
    ４．有“*”号的单元格不需填写。
     二、有关项目填报说明
    （一）行次填报
    １．第１行“一、重要行业固定资产加速折旧”：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业６个行业，以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域１８个行业（以下称“重要行业”）的纳税人，按照财税〔２０１４〕７５号和财税〔２０１５〕１０６号文件规定，对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减和加速折旧优惠统计情况。本行=２行+３行。
    第２行、第３行“项目”列空白处：由企业按照财税〔２０１４〕７５号和财税〔２０１５〕１０６号文件规定的行业范围，选择填写其经营行业。为便于征纳双方操作，按照《国民经济行业分类（GB/T  ４７５４-２０１１）》，本附件第四部分列示了《重要领域（行业）固定资产加速折旧行业代码表》，纳税申报时填写所属行业名称及对应的“行业中类”代码，代码长度为三位，全部由数字组成。
    第２行、第３行，由企业按照不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。“税会处理不一致”包括税法和会计都加速折旧，但税会折旧方法不一致的情况。
    ２．第４行“二、其他行业研发设备加速折旧”：由重要行业以外的其他企业填报单位价值超过１００万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节纳税调减和统计加速折旧优惠情况。本行=５行+６行。
    第５行和第６行，由企业根据其不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。
    ３．第７行“三、允许一次性扣除的固定资产”：填报新购进的单位价值不超过１００万元的研发设备和单位价值不超过５０００元的固定资产一次性在当期所得税前扣除的金额。本行=８行+１１行。
    第８行“（一）单价不超过１００万元研发设备”：由重要行业中的小型微利企业和其他企业填报。本行填写单位价值不超过１００万元研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节进行纳税调减和加速折旧优惠统计情况。本行=９行+１０行。
    第９行和第１０行“项目”列空白处：由企业选择不同类型（重要行业小微、其他企业）填写固定资产加速折旧情况。选择“重要行业小微”类型的，是指“重要行业”中的小型微利企业（需同时在第２、３行“项目”空白处填写所属行业），允许一次性扣除新购进单位价值不超过１００万元的研发和生产经营共用仪器、设备。选择“其他企业”（指除“重要行业”小型微利企业以外的其他企业）类型的企业对新购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过１００万元的，可以一次性扣除。
    第１１行“（二）５０００元以下固定资产一次性扣除”：填写单位价值不超过５０００元的固定资产，按照税法规定一次性在当期税前扣除的。本行=１２行+１３行。
    第１２行和第１３行，由企业选择不同的税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。
    （二）列次填报
    １．第１列至第７列有关固定资产原值、折旧额。
    （１）原值：填写固定资产计税基础，对于年度内税法折旧小于会计折旧（或正常折旧）之后的资产，本年以后月份或季度保留原值。
    （２）本期税收折旧（扣除）额：填报固定资产当月（季）税法折旧大于会计折旧情况下的税法折旧额。
    （３）累计税收折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度１月１日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。
    ２．第８-１７列“本期税收折旧（扣除）额”填报当月（季）度的数据；“累计税收折旧（扣除）额”填报自本年度１月１日至当月（季）度的累计数。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。
    （１）填报规则
    一是对于会计未加速折旧、税法加速折旧的，填写第８列、１０列、１１列和第１３列、１５列、１６列，据此进行纳税调减。
    二是对于会计与税法均加速折旧的，填写第９列、１０列、１２列和第１４列、１５列、１７列，据此统计优惠政策情况。
    三是对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在“税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的列次填报。
    （２）具体列次的填报
    一是“会计折旧额”：税收上加速折旧，会计上未加速折旧的，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。会计与税法均加速折旧的，不填写本列。
    二是“正常折旧额”：会计和税收均加速折旧，为便于统计企业享受优惠情况，视为该资产未享受加速折旧政策进行统计，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限采用直线法估算折旧额。当税法折旧额小于正常折旧额时，第９列不填写，第１４列按照本年累计数额填报。对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，不填写本列。
    三是“税收折旧额”：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产，按税法规定的折旧（扣除）数额。
    四是“纳税调整额”：填报税收上加速折旧，会计上未加速折旧的差额，在预缴申报时进行纳税调减。预缴环节不进行纳税调增，有关纳税调整在汇算清缴时统一处理。当税法折旧金额小于按会计折旧金额时，不再填写本表。第１１
    列=第１０列-８列，第１６列=第１５列-１３列。
    五是“加速折旧优惠统计额”：填报会计与税法对固定资产均加速折旧，以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧”额，据此统计加速折旧情况。第１２列=第１０列-９列，第１７列=第１５列-１４列。
    税务机关以“纳税调整额”+“加速折旧优惠统计额”之和，进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作。
    三、表内、表间关系
    （一）表内关系
    １．单元格为“*”时不填写，计算时跳过。
    ２．第１行=第２+３行。
    ３．第４行=第５+６行。
    ４．第７行=第８+１１行。
    ５．第８行=第９+１０行。
    ６．第１１行=第１２+１３行。
    ７．第１４行=第１+４+７行。
    由于合计行次同时兼顾“税会处理一致”、“税会处理不一致”两种情形，以下列间关系在合计行次（第１、４、７、８、１１、１４行）不成立，在其他行次成立。
    ８．第７列＝１列+４列。
    ９．第１０列＝２列+５列。
    １０．第１１列＝１０列-８列。
    １１．第１２列＝１０列-９列。
    １２．第１５列＝６列+３列。
    １３．第１６列＝１５列-１３列。
    １４．第１７列＝１５列-１４列。
    另外，第９、１０行中，第４列=第６列。
    第１２、１３行中，第１列=第３列、第４列=第６列。
    （二）表间关系
    １．企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，２０１５年版）第７行“本期金额”=本表第１４行第１１列。
    ２．企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，２０１５年版）第７行“累计金额”=本表第１４行第１６列。
    《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（２０１５年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告２０１５年第３１号）主表与本附表逻辑关系，按上述规则相应调整。
    四、可供选择的行业代码表

                          重要领域（行业）固定资产加速折旧行业代码表
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｜                      ｜                                        ｜              ｜      ｜
｜          代码        ｜                类别名称                ｜    文件依据  ｜领域/ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜                                        ｜              ｜行业  ｜
｜门类｜大类｜中类｜小类｜                                        ｜              ｜      ｜
｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜
｜    ｜13  ｜    ｜    ｜农副食品加工业                          ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜131 ｜1310｜  谷物磨制                              ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜132 ｜1320｜  饲料加工                              ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜133 ｜    ｜  植物油加工                            ｜      财税    ｜      ｜
｜    ｜    ｜134 ｜1340｜  制糖业                                ｜              ｜轻工  ｜
｜    ｜    ｜135 ｜    ｜  屠宰及肉类加工                        ｜〔2015〕106号 ｜      ｜
｜    ｜    ｜136 ｜    ｜  水产品加工                            ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜137 ｜    ｜  蔬菜、水果和坚果加工                  ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜139 ｜    ｜  其他农副食品加工                      ｜              ｜      ｜
｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜
｜    ｜14  ｜    ｜    ｜食品制造业                              ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜141 ｜    ｜  焙烤食品制造                          ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜142 ｜    ｜  糖果、巧克力及蜜饯制造                ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜143 ｜    ｜  方便食品制造                          ｜    财税      ｜      ｜
｜    ｜    ｜144 ｜1440｜  乳制品制造                            ｜              ｜轻工  ｜
｜    ｜    ｜145 ｜    ｜  罐头食品制造                          ｜〔2015〕106号 ｜      ｜
｜    ｜    ｜146 ｜    ｜  调味品、发酵制品制造                  ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜149 ｜    ｜  其他食品制造                          ｜              ｜      ｜
｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜
｜    ｜17  ｜    ｜    ｜纺织业                                  ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜171 ｜    ｜  棉纺织及印染精加工                    ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜172 ｜    ｜  毛纺织及染整精加工                    ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜173 ｜    ｜  麻纺织及染整精加工                    ｜    财税      ｜      ｜
｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜              ｜纺织  ｜
｜    ｜    ｜174 ｜    ｜  丝绢纺织及印染精加工                  ｜〔2015〕106号 ｜      ｜
｜    ｜    ｜175 ｜    ｜  化纤织造及印染精加工                  ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜176 ｜    ｜  针织或钩针编织物及其制品制造          ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜177 ｜    ｜  家用纺织制成品制造                    ｜              ｜      ｜
｜    ｜    ｜178 ｜    ｜  非家用纺织制成品制造                  ｜              ｜      ｜