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个税稽查重点须知

更新时间:2020-05-25 06:43:46

最近,有客户来咨询公司宝小编,表示收到税务局的提醒“存在冒用自然人身份信息虚报个人所得税的风险”,建议企业根据税法自查自纠。


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个税一直以来都是关注的焦点,个人关注自己的税务缴纳情况,企业需要按时缴纳个税完成法定责任。税务稽查依法对纳税人的纳税行为进行监督检查,促进其履行纳税义务。显然,个税必将是税局稽查的重点之一!信息智能时代,一切违法纳税现象都将被放大!

 

其一,金税三期依托于互联网,集合大数据评估、云计算功能的“智能税收系统”,从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等几个纬度来判断企业的税务问题。

 

其二,现在企业是一个税号终身不变,以后个人也一样。金税三期,在个税APP上,每个人的身份证号唯一且都联网!同样对替收工资的人来说也有风险。

 

其三,税收征管法将进一步修订,未来会建立个人收入和财产信息系统,这些都将促进现金交易的规范管理,社会综合配套条件会一步步完善。


个税稽查逐年严格,在日常的个税征收中,常常会出现这样几种情形,需要企业注意:

 

个人信息被企业冒用发“工资”

广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息,对某制造企业实施税收检查,通过核查“账实”差异、细审工资费用数据,查实该企业冒用他人身份信息,采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务,偷逃个人所得税20多万元。

 

面对稽查人员出示的证据,企业承认了违法事实。该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金,处罚款共计40多万元的处理决定,并对企业进行了处罚。

 

案例分析:在本案例中,虽然是被举报引起税务机关的关注,但是举报信并未有实质性的证据,税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。


工资单造假

深圳市地税局第三稽查局对某工程管理顾问有限公司实施稽查,查实该企业通过工资单造假方式,少代扣代缴个人所得税。该局依法对企业作出补缴个人所得税50万元,罚款25万元的处理决定。

 

稽查人员发现,该公司计提工资费用与实际发放的工资金额不一致,一些月份甚至相差将近20万元。税务稽查人员约谈了该公司主要负责人,企业负责人承认,由于工资实行提成制度,员工每月收入与其业务量变化挂钩起伏较大,为让员工少缴纳个人所得税,企业采取了工资单造假的方式。根据该企业的违法事实,稽查人员依法对其进行了处罚。

 

案例分析:在本案例中,公司工资费用与实际发放的工资金额不一致,必然会引起税务稽查人员的注意。信息智能时代,企业管理者千万不要小看法制的力量!


燃油费、办公用品

某检查组日前接到对某大型垄断企业分支机构的纳税检查任务,检查人员首先进行了案头分析。检查人员逐月抽查了部分员工个税的扣缴情况、核对了每月扣缴个税数与实际入库数,未发现问题。随后,检查人员锁定了下一步检查的重点,即直接在成本、费用中列支而发放给员工的现金或实物福利。

 

原来,每逢重大节日,被查单位都要向员工发放福利,原先发放实物,后来改为购物卡,为少缴个税,购卡时,让某大型商场开出“办公用品”发票入账,以购物卡形式发放给员工的福利未合并当月工资、薪金扣缴个人所得税。

 

案例分析:在本案例中,公司每月扣缴个税数与实际入库数虽然没有问题,但是却以购物卡形式发放给员工的福利未合并当月工资、薪金扣缴个人所得税!企业需要注重个税的缴纳,千万不要“玩火”!最终损害的还是企业自身的利益。


公司宝小编温馨提醒:老板、股东、财务等企业经营管理者,应高度重视税务安排的合法性!不然,就不止补回以前逃的税款,交滞纳金和大额罚款,还会给企业带来名誉和纳税信用评级等方面的损失!

 

回到前文提到的公司宝客户遇到的问题,稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目,通常从四个方面入手实施核查。公司宝小编建议所有和公司宝客户有着类似问题的企业,根据企业自身的情况,进行自查:

 

01、是审核工资支出凭证。


检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表,审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

 

02、是核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。

稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证,结合企业生产经营情况和生产规模,核实从业职工人数和薪酬标准,重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

 

03、是检查“账实”差异。

审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况,核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

 

04、是结合第三方信息分析企业数据。

利用金税三期系统和社保系统,核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异,并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

 

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