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上市公司年报应该怎么做须关注这7点!

更新时间:2021-01-15 10:00:00

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上市公司年报承载的意义非凡,一旦公布之后备受关注,在给上市公司做年报的时候需要更加慎重,相关财务审计人员要提前考虑全局来着手,今天公司宝小编就来给大家分享一下上市公司年报应该怎么做须关注这7点!内容。



第一点:严格执行承接客户的审批程序


项目合伙人应了解上市公司变更事务所的真正原因,评价管理层的诚信情况、历史上是否受到过监管处罚;了解上市公司的基本面情况,包括但不限于是否存在业绩对赌、市值管理、融资需求、股权激励、保壳摘帽、管理层绩效考核等诉求,是否存在债券违约、大股东股权质押高等潜在问题;项目合伙人综合考虑团队的专业胜任能力、时间安排、独立性、收费情况等,同时应做好与前任注册会计师的沟通等。


第二点:重视对期初余额的审计


对于首次接受委托的业务,注册会计师应对期初余额实施有针对性的审计程序,获取充分适当的审计证据,恰当评估期初余额是否存在可能对本期财务报表产生重大影响的错报,同时还应关注被审计单位会计政策的恰当性与一贯性。


第三点:重视对内部控制的审计


关注被审计单位内部控制缺陷整改情况。如果被审计单位在基准日前对内部控制存在的重大缺陷进行了整改,但新的内部控制未运行足够长的时间,应慎重考虑其对内部控制有效性评价的影响。


第四点:关注以前年度审计意见


关注以前年度审计意见类型及主要关键事项,尤其对非无保留意见的审计报告,应重点关注导致非无保留意见的具体事项,评估这些事项对本期财务报表重大错报风险可能产生的影响。


第五点:关注会计政策和编制基础是否与本期一致


关注会计政策是否一致,比如收入确认方法是否前后期一致、投资性房地产的计量属性是否发生变化、金融资产的分类是否发生变化等;关注比较信息是否恰当分类和列报,比如由于实施新的会计准则是否按照要求追溯调整、总额法净额法前后不一致是否调整上期报表等。


第六点:关注风险较高的行业与公司


金融行业相关上市公司。关注银行信贷风险管理情况、贷款减值准备计提和不良贷款处置的合理性以及网贷资金存管业务相关风险;关注信托及资产支持证券业务的资金来源、底层资产、资金使用的具体情况;关注股票质押业务相关资产减值准备计提的合理性;关注公司资管业务是否存在通过“资金池”、刚性兑付或利用多层嵌套、通道业务等方式,将表内信用风险表外化的迹象;关注涉及P2P信贷业务的上市公司是否按照监管要求予以清退并及时履行信息披露义务;关注金融工具公允价值、未纳入合并范围的结构化主体等重要信息的相关披露是否充分、适当;对于业务运转高度依赖信息系统的金融企业,要根据业务特点加大信息系统审计力度。


房地产行业相关上市公司。应关注房地产行业调控政策对公司经营产生的影响,尤其应关注是否存在融资成本过高、融资渠道受限、商品房限价限购等情形;关注公司收入确认标准、预售收入和销售退回等的合理性;关注开发成本、土地增值税、企业所得税等成本费用是否准确、完整,利息费用资本化和费用化的划分是否恰当;关注房地产存货是否存在“烂尾”“空置”“滞销”等减值迹象。


医药行业相关上市公司。应关注医药行业产业政策变化对公司生产经营的影响,特别关注“带量采购”对医药行业产品价格及毛利率的影响,以及存货跌价准备是否足额计提;关注“两票制”对医药流通环节的影响,特别是销售结算方式变化对应收账款的影响,以及销售费用的真实性与合规性;关注研发费用资本化或费用化处理的合理性。


债务违约风险较高的上市公司。关注公司整体债务规模、融资成本及债务资金使用情况;关注公司现金流量与债务偿还需求的匹配情况和债务偿还安排;关注上市公司或其子公司违规对外担保的情况和未披露的关联方资金占用、担保、质押等隐性债务风险;针对对外担保事项,应充分了解被担保方的财务状况,评估违约风险;关注公司具有重大影响的被投资单位是否存在债务违约迹象,相关减值测试是否及时进行,减值计提是否充分、恰当。


境外业务占比较高的上市公司。重点关注境外工程项目、国际贸易、销售合同的真实性,尤其应关注毛利率异常的海外业务;加强涉外公司审计中与组成部分注册会计师的沟通;关注外汇账户的设立、资金管理、税收缴纳、套期保值等特殊领域和业务。


业绩大幅波动的上市公司。关注公司业绩波动的原因,就业绩短时间变脸的合理性要求管理层作出解释;关注公司经营模式、产业领域、交易对手、管理层是否发生重大变化,警惕业绩操纵风险;关注是否按照交易所规定进行业绩预告。


有保壳摘帽动机的上市公司。关注被审计单位持续经营能力,包括公司盈利能力、融资能力、未来经营状况和现金流量预期;对于存在债务重组或有破产重整计划的上市公司,应关注拟剥离资产脱离合并范围的时点和依据是否充分、债务重组损益的处理是否恰当等;关注上市公司是否利用缺乏商业实质的交易,或通过变更会计政策和会计估计操纵利润;关注临近期末发生的大额收入确认、资产或股权处置、政府补助、投资收益确认等重大非常规交易,充分考虑可能存在的利润调节或利益输送风险,设计并实施有针对性的审计程序。


第七点:强化项目质量控制复核


项目质量复核人应重点关注项目组对复杂交易或重大事项等作出的判断及结论,检查函证、监盘、银行流水核查、延伸审计等关键程序是否到位,核实关键审计事项的应对程序是否切实执行,以免形成虚假陈述等。


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